《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》：讓審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)“流得動(dòng)、用得好”
來源：《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》3月28日4版
作者：本報(bào)記者 高歌
數(shù)字化審計(jì)以大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)為驅(qū)動(dòng)，革新審計(jì)方法并顯著提升審計(jì)效率。但信息系統(tǒng)多樣化也衍生出數(shù)據(jù)獲取、處理及分析的技術(shù)挑戰(zhàn)。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)通過標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)破解這一難題：2023年首發(fā)四項(xiàng)審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，奠定數(shù)據(jù)作為核心要素的應(yīng)用基礎(chǔ)；近期新增采購等4項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步覆蓋審計(jì)實(shí)踐中常見的具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域，填補(bǔ)空白。
“制定標(biāo)準(zhǔn)是第一步，關(guān)鍵是要推廣應(yīng)用，通過提升和創(chuàng)新促進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)‘流得動(dòng)、用得好’?！毙庞乐泻蜁?huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人譚小青表示。
提供標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)框架
“在沒有標(biāo)準(zhǔn)指引的時(shí)候，審計(jì)數(shù)據(jù)格式混亂，數(shù)據(jù)模塊結(jié)構(gòu)不統(tǒng)一、關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)容易丟失等問題都給常規(guī)的審計(jì)工作帶來很多不便和風(fēng)險(xiǎn)。”譚小青表示，審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)數(shù)據(jù)的格式和接口提供了統(tǒng)一規(guī)范，減少審計(jì)過程中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和清洗工作，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和一致性。
容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢業(yè)務(wù)合伙人芮柏松進(jìn)一步表示，統(tǒng)一的審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所和企業(yè)提供清晰明確的指引，直接在復(fù)雜業(yè)務(wù)環(huán)境中對(duì)審計(jì)關(guān)注的關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行區(qū)分，提升數(shù)據(jù)的可獲取性和交互性。標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)框架能夠直接通過軟件接口工具直接采集準(zhǔn)確、全面的數(shù)據(jù)，從而降低審計(jì)成本，顯著提高審計(jì)效率。
同時(shí)，統(tǒng)一的數(shù)據(jù)框架也將促進(jìn)方法和知識(shí)的交流和互換。“得益于統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在服務(wù)行業(yè)內(nèi)不同客戶過程中逐步歸納的數(shù)據(jù)分析與挖掘方法，能夠以更低的成本遷移和應(yīng)用到類似場(chǎng)景中，不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的數(shù)據(jù)處理與分析探討能夠開展得更為順暢，有利于整合行業(yè)特征方法，推動(dòng)行業(yè)數(shù)字化協(xié)作生態(tài)的建設(shè)?！避前厮烧f。
比如，新標(biāo)準(zhǔn)針對(duì)電子商務(wù)的特有場(chǎng)景，創(chuàng)新性補(bǔ)充審計(jì)關(guān)注點(diǎn)，構(gòu)建兼具通用性與行業(yè)特性的審計(jì)數(shù)據(jù)框架。
“近年來，企業(yè)的電商業(yè)務(wù)占比越來越大，而其數(shù)據(jù)量大、盈利模式多樣、交易結(jié)構(gòu)復(fù)雜，給傳統(tǒng)的審計(jì)方法提出新的要求和難題。”以日常審計(jì)工作中最常見的確認(rèn)收貨為例，譚小青舉例道，按方式分，有用戶主動(dòng)確認(rèn)收貨的，也存在系統(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)收貨的；按平臺(tái)劃分，大的電商平臺(tái)對(duì)確認(rèn)收貨的時(shí)點(diǎn)不一樣，中小型電商平臺(tái)更是規(guī)則繁多；按訂單類型區(qū)分，虛擬物品實(shí)時(shí)確認(rèn)收貨、普通訂單7天或者10天、跨境電商15天確認(rèn)收貨等。一個(gè)簡(jiǎn)單的確認(rèn)收貨不規(guī)范，就造成確認(rèn)收入以及跨期訂單審核的困難。
他認(rèn)為，此次發(fā)布的電子商務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，為電商平臺(tái)和電商交易軟件的規(guī)范提供明確指導(dǎo)，通過統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，減少不同平臺(tái)間的邏輯差異，提高審計(jì)的可比性和一致性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度。
以采購標(biāo)準(zhǔn)為例，芮柏松表示，此次發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)詳細(xì)規(guī)定了采購流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)要求，包括申請(qǐng)單、合同、訂單、發(fā)票、入庫單、報(bào)關(guān)單、驗(yàn)收單等全流程采購數(shù)據(jù)，使審計(jì)人員能夠更全面地評(píng)估采購業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合規(guī)性。在采購申請(qǐng)上，標(biāo)準(zhǔn)明確申請(qǐng)部門、申請(qǐng)時(shí)間、采購物品的詳細(xì)規(guī)格等信息的數(shù)據(jù)元與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，詳細(xì)定義采購數(shù)據(jù)的實(shí)體關(guān)系、數(shù)據(jù)元描述及數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)。數(shù)據(jù)可讀性和一致性的提高，使審計(jì)人員能夠清晰追蹤采購業(yè)務(wù)的全過程，更為明確且全面地關(guān)注采購流程審計(jì)的重點(diǎn)。
作為推薦性團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)具備可擴(kuò)展性，允許在實(shí)際應(yīng)用中根據(jù)具體需求進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
“這種靈活性確保標(biāo)準(zhǔn)在不同規(guī)模和行業(yè)中的適用性，為未來發(fā)展預(yù)留空間。同時(shí)，審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)還給出數(shù)據(jù)文件輸出格式和數(shù)據(jù)實(shí)例，使我們對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用有了更為具體的認(rèn)識(shí)。”芮柏松補(bǔ)充道。
為智能化審計(jì)工具應(yīng)用奠定基礎(chǔ)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)為智能化審計(jì)工具的開發(fā)應(yīng)用奠定基礎(chǔ)，審計(jì)人員可基于標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)框架設(shè)計(jì)通用的審計(jì)模型與方法，高效、準(zhǔn)確地根據(jù)各自的需求捕捉、分析審計(jì)數(shù)據(jù)從而提升審計(jì)質(zhì)量。
芮柏松認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的更新和完善，除了組織集中學(xué)習(xí)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容外，還應(yīng)建立內(nèi)部學(xué)習(xí)交流平臺(tái)，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)與知識(shí)共享，并積極參與行業(yè)交流與合作。
同時(shí)，事務(wù)所應(yīng)加大在技術(shù)研發(fā)方面的投入。自研或者借助專業(yè)的技術(shù)公司，開發(fā)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的審計(jì)軟件工具，融合新的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)工作的自動(dòng)化和智能化水平。
此外，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理體系。在事務(wù)所內(nèi)部設(shè)立專門的數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查角色，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、整理和分析過程進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核，關(guān)注數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性等。在為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，嚴(yán)格按照數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系要求對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理和監(jiān)控，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，為審計(jì)結(jié)論的可靠性提供保障。
“審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)為事務(wù)所工作模式提供明確的目標(biāo)和方向。”譚小青介紹說，信永中和建設(shè)的數(shù)字化“前—中—后臺(tái)”新審計(jì)作業(yè)模式，其主線就是數(shù)據(jù)的流轉(zhuǎn)和數(shù)據(jù)的反饋，而審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)在其中扮演關(guān)鍵角色。
他解釋道，審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一了不同來源的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過標(biāo)準(zhǔn)化流程提高前臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)效率。同時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)使得中臺(tái)更能有效地利用數(shù)據(jù)挖掘和多維分析技術(shù)，優(yōu)化中臺(tái)數(shù)據(jù)處理能力。后臺(tái)可以利用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)進(jìn)行更有效的質(zhì)量監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正數(shù)據(jù)處理過程中的錯(cuò)誤。同時(shí)，審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)使前中后臺(tái)遵循相同的規(guī)則操作，讓工作更加密切銜接。
共同推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用和落地
芮柏松認(rèn)為，審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)還將催生關(guān)于企業(yè)IT審計(jì)與數(shù)據(jù)治理的關(guān)注。
“本輪發(fā)布的審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步將相關(guān)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)及其功能模塊引入臺(tái)前。事務(wù)所開展審計(jì)工作，利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注對(duì)應(yīng)信息系統(tǒng)的一般控制的有效性。隨著審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的推廣，系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計(jì)過程中發(fā)揮越來越重要的作用，IT審計(jì)的理念和需求也會(huì)在客戶和事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)中深化?！避前厮杀硎?，審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不僅適用于審計(jì)，還對(duì)企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)采集、分析和報(bào)告具有指導(dǎo)作用。通過引入審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以優(yōu)化內(nèi)部數(shù)據(jù)管理流程，提升數(shù)據(jù)管理水平，更好地支持決策和運(yùn)營(yíng)。
他認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向企業(yè)積極宣貫，協(xié)助企業(yè)理解和應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)，提升企業(yè)數(shù)據(jù)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的共同發(fā)展。
“我們希望這套標(biāo)準(zhǔn)在中注協(xié)等相關(guān)機(jī)構(gòu)推動(dòng)下，信永中和與企業(yè)、相關(guān)軟件供應(yīng)商等共同努力，推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用和落地，充分發(fā)揮其應(yīng)有的社會(huì)效益。信永中和也愿意繼續(xù)積極參加審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，結(jié)合新審計(jì)作業(yè)模式進(jìn)行推廣應(yīng)用，為推進(jìn)行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型貢獻(xiàn)力量?！弊T小青說。
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